Obstáculos en las empresas familiares Mexicanas

Por Gabriela Martín

Mantener buena relación con la familia en los negocios parece una tarea fácil, pero no lo es, ya que es muy complicado hacer un balance entre la empresa y la familia, entendiendo que son dos cosas totalmente distintas y que las relaciones de trabajo, son eso y nada más y no deben de ir más allá de la empresa. Es así como me dispongo a hablar de este tema, ya que a primera vista resulta fácil, pero no lo es.

El equilibrio entre la empresa y la familia se maneja principalmente de la siguiente manera: están las personas que pueden tomar las decisiones más relevantes dentro de la organización, tales como los dueños, y directores de la empresa lo que normalmente son los padres de familia. Él es el que puede llevar la empresa a la dirección que desee siempre y cuando cuente con el apoyo de los demás miembros. Hay ocasiones en que las opiniones pueden ser diferentes en ocasiones estas pueden ser constructivas para el mejor funcionamiento de la empresa y en otras ocasiones estas pueden ser destructivas y afectar el funcionamiento de la misma. La comunicación es básica en este tipo de modelos de negocio ya que un mal entendido puede acabar con todo. 

Lo más importante en esto es que hay que ver que no siempre se les puede dar gusto a todos, por la variedad de opiniones de los miembros de la empresa, lo que si se tiene que tomar en cuenta que es lo más benéfico para la empresa y para los empleados dejando atrás las relaciones familiares que existan dentro de la entidad, ya que la independencia mental juega un papel fundamental en este tipo de organizaciones.

En México, la influencia que las familias ejercen sobre las empresas es enorme, ya que en la cultura del mexicano la familia es muy importante, lo que en algunas otras culturas no lo es tanto. Lo importante de este tema es, que en las familias exista ese compromiso hacia la empresa y que se tenga ese talento y capacidad en las personas que operan en ella. El mayor reto que enfrentan estas empresas es acordar los intereses entre empresa y familia, lo más difícil de concretar. Para poder lograr esto es muy importante que se tenga realmente el interés de constituir una empresa con verdaderas aspiraciones para subsistir y así lograr empresas de éxito, y para lograr esto es muy importante ver que la empresa va más allá de las relaciones familiares. Debe de existir profesionalismo en la organización. En este proceso se deben de especificar los roles de cada individuo tanto en la empresa como en la familia, para así evitar futuras confusiones.

A medida que estas empresas se vayan adaptando a trabajar en equipo con la familia los resultados cada vez irán siendo más favorables. Esto es especialmente en las empresas en las que ya han trabajado por lo menos 2 generaciones. Los diferentes puntos de vista entre padres e hijos son lo que pueden llevar a circunstancias negativas para la empresa, ya que la gente joven va teniendo una visión nueva del negocio, lo que puede traer beneficios a la empresa, o puede llevar a confrontaciones en diferencia de opiniones.  

Con el constante cambio en las tecnologías el entorno empresarial tiene que ir cambiando constantemente, ya que las técnicas, productos, servicios, software entre otros se van volviendo obsoletos muy rápidamente. A la gente joven por la época tecnológica que le toco vivir les resulta mucho más fácil el manejo de estas herramientas, a diferencia de la gente adultas que les resulta un impacto muy fuerte tantos cambios tan repentinos, las personas adultas siguen un patrón y es lo que contradice a la gente joven que va rompiendo con los paradigmas de la empresa creando nuevas formas de hacer las mismas cosas. Hoy en día los jóvenes suelen darle menos valor a los conocimientos y habilidades de los adultos. A las generaciones jóvenes les convienen valorar los que han venido haciendo sus padres ya que de ellos se puede aprender mucho, y no solo querer llegar y cambiar todo el modelo que se ha venido haciendo desde un principio ya que si la empresa ha subsistid por tanto tiempo es por algo. Los adultos también deben de dar espacio a la gente joven para que se vaya incursionando en el negocio, pero todo esto poco a poco para que en un futuro los jóvenes sean los que lleven las riendas de la empresa pero fueron aprendiendo desde abajo, para después llegar a tomar las decisiones importantes de esta.

Para cualquier empresa el profesionalismo es lo más importante, pero para las empresas familiares es aun más, ya que muchas veces se dejan llevar por el corazón más que por la razón. El gran dilema aquí es elegir que cambiar y que dejar y es aquí donde entran los enfrentamientos familiares ya que por lo general la gente adulta quiere seguir apegado a lo tradicional y los jóvenes quieren innovar. Si la familia es capaz de tener un buen diálogo y analizar todas las posturas, se llegarán a tomar buenas decisiones.

La sucesión de la empresa es para muchos empresarios familiares su talón de Aquiles ya que muchas veces está no es planificada ni estructurada de la mejor manera y eligen a los sucesores de una manera muy precipitada y muchas veces no son los más capaces para llevar la empresa, ya que requiere de un compromiso muy grande. En el tema empresarial, el director es el primero en ser reemplazado y esto puede ser un golpe muy duro y causar cierto descontrol dentro de la empresa con respecto a los que dependen de él tales como, trabajadores, proveedores y clientes. Con el cambio del líder la cultura, políticas, estructura, salarios entre otros podrían sufrir modificaciones lo cual sería otro gran impacto para los que laboran dentro de la empresa. En el proceso de la sucesión participan un sinfín de personas, y el reto de pasar la batuta de manera exitosa es enorme. Si esta se realiza de una forma planeada y todos los involucrados lo afrontan de manera consciente, se aumentarán las probabilidades de lograr la continuidad de la empresa familiar por muchas generaciones más.

Minimizar Riesgos de Auditoría

Por Martha G. Verduzco Arias

El servicio que normalmente presentan los contadores públicos dentro de auditoria consiste en dictaminar acerca de la razonabilidad de los EF´s de acuerdo a las NIF. Para este proceso se requieren una serie de pasos entre los cuales destacan:

1.       Definir los términos del trabajo.

2.       Obtención de un alto contenido de la entidad  como son sus objetivos, estrategias y su desarrollo financiero.

3.       Evaluación de los sistemas de control interno, mediante pruebas de control.

4.       Formulación del plan de auditoria.

5.       Obtención de evidencia se auditoría acerca de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros

En la práctica un auditor independiente no está en posibilidad de brindar certeza total acerca de las cifras de los estados financieros de una entidad, lo anterior en virtud de las limitaciones inherentes al proceso de auditoría que éste desarrolla y entre as cuales se destacan:

·         Ejecución de pruebas selectivas tanto sobre los procedimientos de control como sobre las cifras de los estados financieros.

·         El hecho de que los sistemas de control interno y control contable son diseñados y operados por seres humanos los cuales con alguna frecuencia cometemos errores y eventualmente nos confabulamos para incurrir en fraudes o actos ilegales.

·         El  hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva.

·         El uso del juicio profesional del auditor en lo relacionado a la definición de la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas que realiza.

Los componentes del riesgo de  auditoría son los siguientes:

1.       Riesgo inherente: es la susceptibilidad de un saldo de cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o en el agregado cuando se acumule con representaciones erróneas en otros saldos suponiendo que no hubiera un control interno relacionado.

2.       Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser d e importancia relativa ya sea en lo individual o cuando se acumula con representaciones erróneas en otros saldos, no se prevenga o detecte  corrija oportunamente por el control interno de la entidad. El riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas de control interno y control contable que han sido diseñados e implementados por l administración de una entidad, sean incapaces de prevenir o en su defecto detectar y corregir errores de importancia relativa en las cifras de sus estados financieros.

3.       Riesgo de detección: es el riesgo que el auditor no detecte una representación errónea que exista en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sean en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas. El riesgo de detección es responsabilidad directa del auditor independiente y consiste fundamentalmente en la posibilidad de que éste cometa errores a los largo del desarrollo de la auditoría de los estados financieros de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir una opinión equivocada.

El riesgo de auditoría afecta el diseño y ejecución de los procedimientos de la misma como son:

Las respuestas globales a los riesgos evaluados: este es dependiendo del nivel de riesgo de auditoría que el auditor enfrente, así serán las respuestas globales que éste defina con el propósito de minimizar las posibilidades de emitir una opinión errónea acerca de la razonabilidad de los estados financieros sobre los cuales dictamina.

Para n riesgo alto de auditoría se deben implementar pruebas globales tales como:

1.       Designar personal experimentado dentro de su equipo de trabajo.

2.       Enfatizar al equipo de trabajo la necesidad de mantener un alto nivel de escepticismo profesional al complicar u evaluar la evidencia de auditoría.

3.       Ejercer una estricta supervisión sobre el trabajo que desarrolla su personal asistente.

4.       Incorporar el factor sorpresa en sus procedimientos de auditoria.

5.       Utilizar expertos cuando las circunstancias del trabajo de auditoría lo ameriten.

6.       Realizar procedimientos de auditoría en fechas muy cercanas al corte de los estados financieros.

Pruebas de control: es el nivel de riesgo de auditoría básico para la definición de la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría cuyo objetivo es comprobar la efectividad tanto del diseño como de la operación de los sistemas de control implementados por la auditoría. Suponiendo que el auditor independiente enfrenta un nivel alto de riesgo de auditoría, esté deberá diseñar diversos procedimientos de auditoría para comprobar lo adecuado del diseño y lo eficaz de la operación de los controles, así mismo el auditor deberá también ampliar el tamaño de las pruebas que utiliza para la verificación de dichos controles y deberá extender la aplicación de los procedimientos de auditoria a los largo de todo el periodo auditado.

Pruebas sustantivas: Al igual que en los casos anteriores, el riesgo de auditoría afecta de forma directa la definición de la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de carácter sustantivo, las cuales tienen por objeto determinar si las cifras de los estados financieros están registradas, valuadas, presentadas y reveladas de acuerdo a las NIF

Bibliografía

Federación Internacional de Contabilidad (2007). Normas Internacionales de Auditoría (9a ed.). México, D.F.: Editorial Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Martínez García, F (1996). Materialidad y Riesgo de Auditoría Madrid, España. Editorial Instituto Contabilidad y Auditoría.

Instituto de Contadores Públicos de Colombia (2008). Riesgo de Auditoría y Materialidad, Colombia. Disponible en:

http://www.incp.org.co/Site/Documentos/Auditoria/riesgo%20y%20respon.htm

Se vale decir que no

Por Daniela Stphanie Cárdenas Torres

"En términos legales, un hombre es culpable cuando viola los derechos de otros. En ética, lo es sólo con que piense hacerlo." Kant

Todos podemos recordar a nuestras mamas o las clases en la escuela que hablaban de los valores, diciéndonos que debemos ser honestos, respetuosos, justos y responsables; claro nos ponían ejemplos muy sencillos, como que si te encontraste el lápiz de tu compañero en el piso lo devolvieras, que si había honores a la bandera la saludáramos adecuadamente y así una serie de ejemplos que como niños se nos hacía absurdo y hasta molesto tener que estar escuchando a la maestra o a nuestra mamá diciéndonos qué hacer. Nunca pensamos que todo eso se convertiría en las principales herramientas que como seres humanos tenemos para la vida, por supuesto que ahora los ejemplos se vuelven más complejos y nos ponen en un dilema.

Y ustedes se preguntarán cómo está relacionado esto con los temas contables, pues muy sencillo, cuantas veces no hemos revisado los estados financieros de empresas las cuales tienen algunas discrepancias, o trabajamos con empresas fraudulentas y no hacemos nada, más que quedarnos callados. -Un fraude es sinónimo de estafa, ya que es un delito contra el patrimonio o propiedad, es en pocas palabras robar. Y el papel de nosotros como guardianes de los estados financieros es hacer saber a los demás de lo que está sucediendo con la empresa, para que los usuarios de ellos puedan tomar decisiones acertadas y que no afecten a ciertas personas con los robos. Si nosotros no queremos trabajar con la empresa fraudulenta, existe un instrumento del cual todos disponemos y el cual a muchas personas les es tan difícil pronunciar o hacer saber el “NO”; no te acepto como cliente, aunque seas una entrada de dinero, ahora que el tiempo de crisis lleva años sin huir de nuestras vidas, NO aunque me des más trabajo futuro, NO a pesar de que necesito trabajo.

Debemos remontarnos a nuestro pasado, cuando nos recordaban a cada segundo lo que eran los valores, y así aplicarlo en nuestra vida diaria como contadores, no debemos olvidarnos de quien somos y si se nos olvida, si se apodera la necesidad y el poder de nosotros, hay que limpiar nuestras bases y pulirlas, para así servir con el ejemplo a nuestros hijos, familia, amigos y compañeros de trabajo. No olvidemos nuestros valores y la importancia de ellos, tarde o temprano recibirás un premio por ello.

La honradez es siempre digna de elogio, aún cuando no reporte utilidad, ni recompensa, ni provecho. Marco Tulio Cicerón

Ser contador ya no es suficiente

Por Ceci Santillán Lozano

“No hay inversión más rentable, que la del conocimiento” Benjamin Franklin

Mucha gente conoce el caso de Comercial Mexicana, compañía que entró a la “modalidad” del concurso mercantil en 2008 debido a la contratación de instrumentos derivados de tipo de cambio y a la fuerte devaluación que sufrió el peso en ese año.

A principios de 2008, el peso frente al dólar americano estaba a un tipo de cambio de $10.9157/USD. El peso permaneció “constante” durante el primer semestre del 2008. Sin embargo, para inicios de octubre, el peso se comenzó a devaluar, llegando a cerrar el año con un tipo de cambio de 13.7738 pesos por dólar, significando una devaluación aproximada de 20.75% contra el dólar. Por su parte, empresas mexicanas tales como Cemex, Alfa, Bachoco, Grupo Maseca y Comercial Mexicana se vieron afectadas por dicha situación económica debido a su fuerte participación en el mercado de derivados.

La más afectada fue Comercial Mexicana, quien reportó pérdidas de 1,080 millones de dólares debido al uso de instrumentos derivados como cobertura[1] y como consecuencia de esto, Comercial Mexicana se declaró en concurso mercantil[2] con la finalidad de renegociar la deuda con sus acreedores.

Y ahora, ¿cómo entra la contabilidad en este tema? El tema de los instrumentos financieros tales como los derivados son parte de la contabilidad, y han tomado gran importancia en el mundo, incluyendo México. De acuerdo con un artículo publicado recientemente por El Economista en una entrevista con el director de Promoción de Derivados de Base Casa de Bolsa, Ricardo Ortiz Mendoza, en México la cultura de cobertura con derivados ha aumentado a pesar de que a raíz de lo sucedido en el 2008 el cubrirse con derivados no era una opción. En comparación con otros países, el porcentaje de cobertura en México es diminuto, y comenta que en la actualidad, “las grandes firmas extranjeras, por políticas internas no operan montos mayores a un millón de dólares si no es con una cobertura, y los montos menores lo compran en el mercado spot” (El Economista), mientras que en caso de México, entre el 5% y 10% se hace mediante cobertura y el resto (90%-95%) comprando en el mercado spot. Esto podrá parecer poco, pero si se compara con años atrás la relación era 99% spot vs. 1% cobertura.

Ortiz Mendoza también comenta que durante el año 2010, empresas del sistema financiero se han dado a la tarea de inculcar la cultura de cobertura en las pequeñas y medianas empresas para hacer frente a los riesgos que lleva consigo el hacer operaciones afectadas por el tipo de cambio.

Como consecuencia a todo lo mencionado anteriormente, se han hecho normas para regular las operaciones con instrumentos derivados y de cobertura y su respectiva  contabilización tales como el boletín C-2 y C-10 de las Normas de Información Financiera. Y es aquí donde entra el contador público.

Como bien se sabe, el contador público, está prácticamente obligado a estar actualizado continuamente debido a las constantes modificaciones hechas a las leyes y a que en la actualidad la tendencia es adaptar las Normas de Información Financiera a las Normas Internacionales de Información Financiera para hacer más precisa la conversión y lectura de los Estados Financieros de las empresas. Sin embargo, hoy en día, ser un contador actualizado ya no es suficiente. Vivimos en un mundo altamente competitivo, donde una profesión ya no basta.

Por esta razón es importante no sólo educarse, si no innovar. Y es aquí, en el tema de las coberturas y de los riesgos donde existe un mercado potencial para el contador público.

El contador público es una de las personas que mejor conoce la empresa, debido a que está familiarizado con todos los movimientos de ésta ya que normalmente lleva el manejo de la contabilidad. Por esta razón, el contador sabe cuáles son los gastos más incurridos por la empresa y conoce aquellos que son más significativos en cuanto a cantidad monetaria. Por ello un área de oportunidad para el contador, con la preparación adecuada en cuanto al conocimiento de los distintos tipos de derivados, es la de fungir como analista y consejero de cobertura para minimizar la exposición del riesgo cuando la empresa realiza operaciones con moneda extranjera, ya sea cuando va a recibir un pago a futuro por la prestación de un servicio o venta de un producto, o cuando planea pagar en un futuro alguna deuda en una moneda distinta a la suya.

Sin embargo reducir el riesgo de exposición al tipo de cambio a través de derivados no es la única forma que existe para minimizar el riesgo al que se expone una empresa. Muchas empresas invierten en distintas compañías mediante la compra de instrumentos de deuda, ya sea mediante acciones, bonos del tesoro, CETES, etc., formando así un portafolio de inversión. Estas empresas, si tienen operaciones en el extranjero, además de tener un riesgo debido al tipo de cambio, cuentan con un riesgo en su portafolio de inversión. Si una empresa, no sabe “balancear” dicho portafolio, es decir, no lo diversifica de tal forma que las pérdidas de un activo se compensen con las ganancias de otro, su riesgo puede ser muy elevado. Es aquí donde se desarrolla la administración de riesgos, área que está en gran ascendencia hoy en día.

La combinación de estas tres áreas – contabilidad, instrumentos derivados y administración de riesgos – presenta un área de oportunidad para el contador, dándole la oportunidad de prestar un nuevo servicio en el cual pueda asesorar al cliente, en este caso a la empresa, tanto financiera como contablemente al recomendarle como reducir los distintos tipos de riesgos a los que la está expuesta así como brindándole la correcta contabilización, presentación y revelación en los estados financieros de sus distintas formas de cobertura.

En la actualidad, la única constante es el cambio, y ya no es suficiente contar con una carrera. En estos días, la educación continua es la mejor opción. Y así como es la mejor opción, tener especialidades, maestrías, o cualquier otro posgrado en distintas ramas es una necesidad de cualquier persona y algo más importante aún, es saber cómo combinar dichos conocimientos adquiridos para dar un valor agregado a la profesión que se practica.

Finalmente cabe recalcar que, el contador público hace buena mancuerna con las finanzas, ya que día a día convive con los números, con balances generales, estados de resultados; es decir diariamente convive con las finanzas de la empresa. Lo que el contador debe hacer es darse un plus, ir más allá de lo que le piden. No sólo hacer cargos y abonos, si no analizar las variaciones que existen mes con mes, año con año tanto en gastos como en ingresos, ver cómo reducirlos y ver cómo optimizar los recursos financieros de la empresa para que ésta genere mayores utilidades y reduzca su riesgo operacional, de inversión, de tipo de cambio, entre otros. El contador tiene y puede crear estrategias para estas situaciones, lo único que tiene que hacer es saber aplicar y combinar su conocimiento. Y lo más importante, siempre tiene que ir un paso adelante.

Bibliografía

Alonso, Ramiro. “Comercial Mexicana registra deudas por más de US$ 2.000 millones”: NoticiasFinancieras, 2008. ProQuest. Web. 6 de mayo del 2011.

Clara, Zepeda Hurtado. “Mercado Mexicano de Derivados es el cuarto más importante del mundo”. NoticiasFinancieras, 2007. ProQuest. Web. 7 de mayo  del 2011.

CNNExpansión.com. “El casino de los derivados”. 12 de noviembre del 2008.

<http://www.cnnexpansion.com/expansion/2008/11/12/doble-o-nada> 6 de mayo del 2011.

El Economista. “¿Qué es el concurso mercantil?”. 3 de agosto del 2010.

<http://eleconomista.com.mx/industrias/2010/08/03/que-concurso-mercantil> 6 de mayo del 2011

Ley de Concursos Mercantiles

El Economista. “Avanza en México cultura de la cobertura”. 8 de marzo del 2011.

<http://eleconomista.com.mx/sistema-financiero/2011/03/08/avanza-mexico-cultura-cobertura> 7 de mayo del 2011.

SAT. “Tipo de cambio del dólar americano 2008”.

<http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/tipo_cambio/42_10819.html> 6 de mayo del 2011.

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[1]    De acuerdo a la NIF C-10, los instrumentos de cobertura son aquellos instrumentos financieros que requieren una inversión nula o mínima, tienen uno o más subyacentes y monto nocional y requieren una liquidación neta, siempre y cuando cubran riesgos claramente identificados, y cuya cobertura efectiva puede ser probada y que exista documentación soporte.

[2]  De acuerdo con la Ley de Concursos Mercantiles, Artículo 9, el comerciante se declara en concurso mercantil cuando incumpla generalizadamente en el pago de sus obligaciones. Mientras que el artículo 10 de la misma ley, señala que el incumplimiento de pago de obligaciones se da bajo los siguientes supuestos:

(1)     Cuando las obligaciones que tengan 30 días de haber vencido representen el 35% o más de las obligaciones del comerciante a la fecha de la demanda o solicitud del concurso mercantil;

(2)     Cuando el comerciante no tenga activos para pagar el 80% de sus obligaciones vencidas a la fecha de la presentación de demanda o solicitud.

¿Aportaciones de seguridad social?

Por Carolina Hernández Torres

El cuerpo humano vulnerable debilitado en su interior, lastimado y convertido en un instrumento de sobrevivencia del ser humano sufre en silencio los cambios de este mundo.

112 millones de habitantes mexicanos trabajan en busca de mejores condiciones de vida y esperan mínimo obtener de sus empleos prestaciones para obtenerlas, pero ¿a qué recurren?

El IMSS es el instrumento básico de la seguridad social. Siempre se le ha reconocido como la institución de seguridad social más importante en México que otorga servicios de salud a casi la mitad de la población.

Pero ¿realmente satisface las necesidades de un México lastimado por la corrupción y fraude?

Me gustaría poder decir que sí, pero la realidad arroja resultados diferentes. El IMSS está infectado de corrupción. Antes esto era un secreto a voces, pero ahora después de su gran destape con laboratorios NOVARTIS y el lamentable suceso de la guardería de Sonora ha quedado al descubierto su realidad.

Cada trabajador mexicano asalariado aporta más de un 10% de su sueldo en aportaciones de seguridad social esperando poder obtener mínimo la atención básica en caso de enfermedades pero su realidad es otra. Muchos han muerto en la espera.

Los trabajadores esperan sus medicinas, sus tratamientos. Muchos han muerto en la espera. ¿Qué pasa con los tratamientos y medicamentos?, ¿vale más el dinero que la vida de las personas?

Por su parte cada vez mas patrones y empresas prefieren no tener empleados por los costos que estos implican. Ellos aportan un 300% más en aportaciones de seguridad social que por demás no satisface a sus trabajadores. ¿Qué debe hacer un patrón que además de aportar cantidades estratosféricas al IMSS, reconoce que sus trabajadores no están satisfechos?

La solución no se encuentra en un cambio de leyes o estatutos. La verdadera solución es un cambio en la mentalidad de los mexicanos. Es formar personas éticas y comprometidas en un desarrollo social. Gente que no piense solo en su bienestar, sino que además este consciente de su alrededor y de sus responsabilidades.

Las autoridades deben de implementar controles en el IMSS, segregar funciones, mejorar los departamentos de auditoría interna, examinar sus reportes mensuales, reclutar personal de confianza, revisar sus nóminas, rotar empleados, contar con reglas internas efectivas y eficientes, inventariar sus productos, etc.  

Son muchas cosas las que hay por hacer, es mucho tiempo que hay que invertir pero el resultado será la conformación de una institución efectiva y eficiente en su desempeño.

Todos tenemos que cooperar para formar instituciones gubernamentales comprometidas con el desarrollo social.

Trabajadores contentos en su trabajo es el equivalente a un desempeño óptimo, por lo tanto, mi consejo a compañías y patrones es que busquen el mayor beneficio para sus trabajadores. Esto al final se convertirá en un mayor beneficio para ustedes.

Como mexicanos debemos de cambiar el rumbo de nuestro país. Todos somos responsables de ello. Debemos de poner un alto al fraude debemos de poner un alto a la corrupción. 

Fraude con mal manejo de outsourcing

Por Mónica Vega Vidales

Durante el 2002 Allied Irish Bank (AIB), el segundo banco más grande e Irlanda identificó un caso de fraude dentro de la compañía, en una sucursal de Estados Unidos, que contaba con controles de administración y tesorería poco eficiente. Dicha falta de eficiencia fue aprovechada por John Rusnak, un operador de divisas que había sido contratado por el banco. Rusnak fue acusado y sentenciado por acumular pérdidas personales en los resultados de la empresa, presentando cuentas y documentos falsos que encubrían sus malas inversiones en transacciones entre el dólar estadounidense y el yen japonés. A pesar de las buenas tácticas realizadas por parte de Rusnak, el fraude fue descubierto, dejando como resultado pérdidas de 750 millones de dólares para AIB.
En el caso presentado se pueden identificar varios puntos que demuestran que el fraude realizado por parte de Rusnak va en contra de la ética, los puntos serían los siguientes:

1.   Además de tomar en cuenta el Código de Ética, es importante mencionar que se violó también el principio de Entidad Económica, ya que se registraron pérdidas personales como si fueran resultado de las operaciones y transacciones llevadas a cabo por la empresa, es decir, se mezclaron movimientos particulares con los de la organización.

2.   En cuanto a las responsabilidades del profesionista hacia la sociedad, se están quebrantando dos puntos importantes:

2.1   Postulado III Calidad profesional de los trabajos- ya que no se siguen las disposiciones normativas que rigen la profesión de Rusnak y el mismo involucrado no actúa con responsabilidad y cuidado.

2.2   Postulado V Responsabilidad personal- al inicio el operador de divisas, no aceptaba ni hacia frente a la responsabilidad por el trabajo que había llevado a cabo.

3.   En cuanto a la responsabilidad hacia quien patrocina el servicio se afectó el postulado VIII, referente a la lealtad hacia el patrocinador de servicio, ya que Rusnak, haciendo uso de diversas tácticas y de su conocimiento sobre los controles de la empresa, se aprovechó de la poca eficacia para perjudicar a la empresa evitando daño y riesgo personal.

Para analizar los puntos anteriores, se desarollan los siguientse puntos, tomando en cuenta el Código correspondiente:

1.   Postulado III Calidad profesional de los trabajos: La muestra de la falta de responsabilidad, calidad y cuidado profesional hacia los trabajos realizados se demuestra al dar a conocer las técnicas utilizadas por Rusnak para llevar a cabo el fraude. La técnica usada se basó en registrar al mismo tiempo dos opciones falsas pretendiendo obtener como resultados obtener el neto de una cuenta, una dualidad en el registro contable. La primera opción mostraba un margen amplio de ganancia y la segunda perdía contenía una pérdida por la misma cantidad, sin embargo, lo que variaba era el vencimiento, la primera vencía el mismo día y la segunda vencía semanas más tarde. AIB no se preocupaba por reportar opciones a un día, por lo que nadie notó o puso atención a situaciones como esta. Como resultado, los activos falsos se registraron en libros y AIB no tuvo que pagar por ellos. Las ganancias compensaban posiciones perdida por Rusnak en el mercado cambiario. Lo relevante es que nadie notó que las opciones no eran realmente ejercidas por alguna contraparte.

2.   Postulado V Responsabilidad personal: La situación tuvo sus inicios debido a pérdidas obtenidas desde 1997, por lo que se entiende que el fraude fue realizado durante 5 años. En ningún momento, durante dicho período, Rusnak hizo frente a sus actos, evitando hablar la situación sus jefes para así obtener alguna ayuda por parte de los mismos, por el contrario escondió su estafa durante 5 años, incrementando cada vez más el uso de nuevas tácticas e ideas para evitar ser descubierto.

3.   Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de servicio: Rusnak tomó ventaja de las complicaciones presentadas en el proceso de las áreas de apoyo, en donde consistentemente obtenía confirmación de las transacciones falsas que realizaba. Además, se aprovechó de los débiles controles manejados en la tesorería tanto de la sucursal de EUA (Allfirst) como en la matriz AIB, falsificando sistemáticamente registros bancarios y documentos de distintas transacciones.

En cuanto a la lealtad hacia el patrocinador del servicio, en este caso AIB, Rusnak desaprovechó la oportunidad laboral que le había brindado la empresa y además rompió su contrato de confiabilidad que AIB le había otorgado al aceptarlo como parte de la fuerza laboral de la organización, llevando a que disminuyera la reputación de quiénes lo habían aceptado.

En lo personal, creo que los puntos más importantes serían la calidad del trabajo y la lealtad hacia el patrocinador, ya que en estos dos puntos, a comparación de la responsabilidad personal, se ven afectadas más personas debido a los actos inmorales cometidos por Rusnak. En la calidad del trabajo se afecta a la sociedad, en particular a los profesionistas que laboran en el mismo giro, ya que se ve perturbada la reputación de la profesión contable, al una persona realizar actos ilícitos, la sociedad tiende a generalizar creyendo fielmente que si una persona comete un error, cualquiera en ese ramo tiene la facilidad y viabilidad de hacerlo de la misma manera.

Referente a la lealtad hacia al patrocinador, se deteriora de igual manera la reputación y el renombre de la compañía involucrada AIB, así como de sus directores, llevando con esto a disminuir la cantidad de usuarios depositan su confianza en dicho banco, con los años, el escándalo del fraude llevó a AIB perdiera su posición como el segundo banco más grande Irlanda, que mantuvo hasta el 2002.

En cuanto a las alternativas puntos relevantes a destacar en cuanto a las decisiones tomadas por AIB y a las ideas para enfrentar la situación se muestran 3 opiniones importantes:

1.- Primero que nada AIB tomó una buena decisión al contratar a un consultor externo para descubrir el fraude, para posteriormente tomar la alternativa de castigar a Rusnak por los actos cometidos, sentenciándolo con 7.5 años de prisión.

2.- Además del castigo hacia el responsable se podrían implementar cursos o pláticas acerca de la ética en al profesión, dentro de la propia empresa para evitar futuras situación como esta y para mostrar a los empleados las fuertes repercusiones que sus actos pueden tener.

3.- Otra buena decisión fue absorber la pérdida registrada, cubriéndola con las utilidades del año anterior, representando alrededor del 60% del total de 2001. Esta medida fue tomada ya que AIB contaba con el capital necesario para hacerlo, llevando por supuesto a reducir dicho capital.

A forma de acciones que permitan evitar este tipo de situaciones, el esconder prácticas con acciones como outsorcing inmoral o bien otras prácticas éticas como el maquillar cifras, se presentan los siguientes puntos importantes:

• Se podría tomar la decisión de formar una estructura sólida de administración de riesgos, identificando riesgos de control, inherentes, etc. para así contar con soluciones para afrontar dichos riesgos de llegar a presentarse.

• Se debe reforzar la comunicación entre la matriz y subsidiaria, para tener información clara y útil, de tal manera que ambas tengan la capacidad de identificar problemas.

• Enfocarse en una mejora en las áreas de tesorería y apoyo en AIB para contar con controles más eficientes que cierren las puertas a tomar ventaja de dicha debilidad.

• Tomar en cuenta los mínimos detalles de cifras, fechas, etc. que se involucran en las transacciones y resultados de AIB. Mejorar el análisis de los reportes presentados, así como su claridad y detalles (notas).

• Tener una supervisión de empleados y del control de las áreas con las que cuenta la empresa, para asegurar el buen funcionamiento de los mismos.

Bibliografía 

-     BBC MUNDO. Negocios ocultos, una larga lista.BBC. 24 de enero de 2008. <http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/business/newsid_7207000/7207311.stm> 05 de mayo de 2011.

-     Ejemplos de Riesgo de Mercado y Operacional. HSBC. 2008. <http://www.hsbc.com.mx/1/PA_1_1_S5/content/home/hsbc_mexico/gestion_de_riesgos/archivos/gaceta_basilea_n14_ejemplos_de_riesgo_de_mercado_y_operacional.pdf> 05 de mayo de 2011.

-          Comisión de Ética Profesional. Código de Ética Profesional. IMCP. 2008-2009.

El Contador y las Empresas Familiares: Asesorando y Prolongando la vida del Negocio

Por Karla Reyes Ruedas

Una empresa familiar es aquella que está constituida y formada por miembros de una sola familia, mismos que asumen la responsabilidad de sus acciones y de igual forma, dirigen el curso de la compañía. Es necesario señalar que al tratarse de una empresa familiar el negocio será siempre parte de la misma familia al paso de las generaciones, y podría o no tener ciertos cambios su administración que serán de gran impacto para su desarrollo.

De igual forma antes de empezar este ensayo es necesario mencionar que por lo regular, las empresas familiares suelen empezar siendo pequeños negocios y con el paso del tiempo van creciendo, haciendo necesaria la intervención de terceras personas para ayudar a sus propietarios a tener un manejo y control de la misma, especialmente en el aspecto financiero. En algunos casos las empresas permiten el ingreso de personas que no son parte de la familia para cumplir con este fin, sin embargo algunas otras deciden continuar con el modelo tradicional.

En México las empresas familiares ocupan entre el setenta y el noventa por ciento del total de las organizaciones y su tasa de mortalidad es en promedio del 80% dentro de los primeros dos años. Esto debido a la gran influencia que tiene la familia en las decisiones de la empresa. Uno de los grandes retos de todas las empresas familiares en México es la conciliación de intereses de la empresa y la familia, y solo los empresarios con aspiraciones a que su empresa sobreviva y sea exitosa logran hacer que perdure durante generaciones. Sin embargo el lograr este objetivo no depende solamente de la sinergia de sus integrantes y la unión de esfuerzos para alcanzar este fin, sino también de personas capacitadas que puedan ayudar a sus integrantes a alcanzar la meta deseada.

Cuando una empresa llega a esta etapa de crecimiento y toma de nuevas decisiones,  es de vital importancia contar con el apoyo y conocimientos necesarios para poder hacer que la empresa siga en crecimiento, es justo aquí donde entra el papel del contador.

Hoy en día, y con mayor frecuencia, las familias dueñas de empresas demandan cada vez más de apoyo técnico financiero, que les ayude no solo a tomar las mejores decisiones, sino también a asegurar el rumbo de su negocio.  Sin embargo para que proceso sea eficaz es necesario el compromiso de quienes ocupan los niveles más altos de la compañía.

De acuerdo a un estudio realizado por la universidad de navarra más del cincuenta por ciento de las preocupaciones de las empresas familiares se centran en la planificación estratégica y el crecimiento de la empresa. Sin duda tareas que el contador es capaz de resolver con el fin de no solo asegurar la supervivencia financiera de la empresa, sino también la conformidad de sus integrantes por medio de una correcta administración de los bienes de la organización que dará como resultado una conciliación de los intereses de cada uno de los socios de la compañía.

Algunas de las principales tareas que el contador podría llevar a cabo dentro de una empresa familiar pueden sonar fáciles y en cierto punto los dueños de este tipo de empresas pueden a pensar en realizar el trabajo por su cuenta al considerar que cualquier persona podría realizar el trabajo, sin embargo, la importancia de la participación del contador en la ayuda a la supervivencia de las empresas familiares radica en el hecho de que no solo servirían como un asesor financiero, sino también como un asesor y auditor de la misma familia que maneja la empresa, pues una de las labores principales que realizaría el contador sería conocer a fondo la administración de la empresa, a fin de comprender su funcionamiento y el poder de decisión que ejerce cada uno de sus diferentes miembros, de ésta manera, el contador financiero no solo podrá generar nuevas formas de resolver y hacer frente a los futuros retos de la empresa en términos monetarios, sino también en términos de integración de cada uno de los integrantes al ayudar, en cierta forma, a definir de una mejor manera las funciones y limitaciones de cada uno de los integrantes.

Esto con el objetivo principal de poder hacer que la compañía y sus integrantes crezcan y se desarrollen a la par, recordemos que el fin de una empresa es el incrementar las utilidades de sus miembros; al hacer que cada uno de los integrantes logre entender la importancia de su participación dentro de la misma se tendrá como resultado el crecimiento positivo de la compañía y por ende la generación de mayores utilidades para cada uno de ellos.

A pesar de sonar en cierto modo fuera de su alcance, el contador financiero podría llegar a ser motivo de la generación de una nueva cultura de desarrollo, emprendedurismo y compromiso dentro de las empresas financieras, tomando como base la salud económica de la misma. Claro ésta que para esto suceda es necesario resaltar, una vez más, que es necesario contar con el apoyo y compromiso de cada uno de los miembros de la organización, puesto que el contador solo serviría como asesor externo y por ende como apoyo para el desarrollo de la misma, y no como parte de los socios de la empresa, mismos que tendrán siempre el poder de la toma de decisiones y decidirán el camino que desea que tome su empresa.

Es necesario resaltar que el hecho de que el contador financiero sirva como apoyo a la empresa y a la familia que la posee no quiere decir que realice, en cierto punto, una especie de labor social, al unificar a la familia, pero sí una conciliación de intereses por medio del trabajo eficaz, claro y preciso, en base en cada uno de los principios de la contabilidad generalmente aceptados y siempre mostrando la ética en su trabajo.

El contador además, servirá como guía y apoyo para la empresa y la familia, esto debido a que siempre se contará con información relevante del mercado que sin duda, ayudará a seguir asegurando el patrimonio de cada una de las generaciones futuras que decidan continuar con el negocio y, de igual forma, a asegurar su trabajo, puesto que de la calidad de este dependerá que siga asesorando al negocio. De igual forma algunos otros resultados principales que el contador podrá generar a las compañías familiares son disminución de conflictos entre cada uno de los integrantes por inconformidad con los resultados generados o bien, por el manejo de la compañía, desaparición de la negligencia y aumento de la transparencia en cada uno de este tipo de negocios, hacer comprender a cada de los miembros que “empresa” y “familia” son cosas muy diferentes y ambas tienen una manera distinta de manejarse esto con el fin de evitar discusiones internas que pongan en riesgo la supervivencia de la compañía, finalmente, colaborar con el desarrollo del país al hacer que las empresas familiares continúen por el camino hacia el crecimiento y la sustentabilidad.

México es un país conformado por un número muy grande de empresas familiares, mismas que tienen un promedio de vida muy corto, no solo por la falta de experiencia de las familias para poder administrarlas y llevar un orden en cada una de ellas, sino también por la falta de planificación financiera que las lleva a la quiebra, dejando a las familias endeudadas, en algunas ocasiones sin recursos para continuar y además, haciendo que nuestro país pierda un motor más de crecimiento económico. Para concluir con este escrito, es necesario mencionar que el trabajo de los contadores no sólo aseguraría la supervivencia de las empresas familiares, mismas que apoyan al crecimiento del país, sino que además contribuiría a seguir aumentando la disponibilidad de empleos. Es necesario comenzar a sentar estas ideas en cada uno de los negocios familiares que están comenzando, pues el comenzar a realizar esta labor ayudaría a que nuestro país crezca poco a poco y ofrezca una mejor calidad de vida a sus integrantes, además ayudaría a especializar aún más a cada uno de los contadores que egresan cada año.

BibliografíaEl nuevo rol del contador en las empresas familiares

http://materiadenegocios.com/materia-de-opinion/empresas-familiares-%C2%BFpor-que-desaparecen/

Empresas familiares, por que desaparecen

http://materiadenegocios.com/materia-de-opinion/empresas-familiares-%C2%BFpor-que-desaparecen/

Newsletter empresa familiar

http://www.iese.edu/es/ad/Catedras/Empresa_Familiar/EmpresaFamiliar.asp

Fraude en Auditoría

Por Mario Montes Girón

Afortunadamente, México es conocido en todo el mundo gracias a diversas cosas buenas como la naturaleza, las playas, la cultura, la gente, entre muchas cosas más. Sin embargo, no todo es bueno, nuestro país también es conocido por muchas practicas que tristemente una gran parte de los ciudadanos cometen día con día.

La corrupción es un tema muy delicado que actualmente se come a nuestra nación segundo tras segundo, el problema es de dimensiones enormes, ya que está en todos nosotros. Lo irónico de este asunto es que hacer el cambio no cuesta, monetariamente hablando, simplemente es una cuestión de hábitos, y aún así, la situación no mejora.

Las empresas en México tienden en muchas ocasiones a presentar este tipo de problemas, derivados por todo tipo de contribuyentes, desde los empleados más “bajos” hasta el rango más alto de una empresa.

¿A qué se debe todo eso? existen muchos factores, uno de ellos es el salario bajo que perciben algunos trabajadores, usando esto como escudo o argumento válido para  generar riqueza a base de la trampa.

Para otros, el fraude simplemente representa una manera de generar más ingresos por el simple hecho de que lo pueden hacer, debido a que tienen el acceso y los medios necesarios para hacerlo; es aquí en donde las compañías pueden tener algo de culpa por la ineficiencia de los  controles internos que manejan para este tipo de situaciones.

Es aquí donde la Auditoría tiene su importancia en este escrito, ya que entre las muchas ramas que esta estudia, hay una en especial que sirve muchísimo cuando problemas como los mencionados anteriormente suceden, a este auditoría se le conoce como Auditoría Forense.

Este tipo de auditoría se enfoca principalmente a determinar si existen fraudes en las empresas, con el fin de informarle a la administración los problemas que se están teniendo, de donde se originan y las áreas de mejora para hacer que eventos como estos dejen de pasar.

El detalle aquí es que las empresas a veces se evitan este tipo de auditoría, por miedo a descubrir aquello que menos quieren, ya que dependiendo de la empresa, una noticia como esta, de hacerse pública, les podría afectar aún más económicamente hablando que el fraude en sí.

Ahora yendo un poco más allá sobre el tema de las empresas y hablando sobre la actitud de las personas en sí, desafortunadamente existen practicas que para muchos son normales, es decir, ya no se dan cuenta cuando el delito se está cometiendo; un ejemplo claro de esto es la piratería en todos sus ámbitos, ya sean películas, música, ropa y copias en general. La gente adquiere este tipo de productos por el simple hecho de que son más baratos. Ahora, la pregunta aquí es ¿Qué es más alarmante?, ¿Que las personas no se den cuenta de lo que están haciendo debido a la regularidad con la que estos hechos se presentan? ó ¿Que las personas sean conscientes de lo que hacen y aún así lo sigan haciendo?

Durante este curso de auditoría aprendí muchísimas cosas como procedimientos, lineamientos, normas, entre muchas otras cosas más, sin embargo, el aprender todo esto me enseñó a ver más allá, a darme cuenta de la esencia y del porque de las cosas, a darme cuenta que la honestidad y los valores en cada persona pueden afectar a otras personas, empresas y en general a las sociedades, no por nada el escepticismo en la materia juega un papel muy importante.

En conclusión el curso me dejó mucho, pero lo más importante, es que me dejó con ganas de aportar a mi comunidad, hacer algo más por la sociedad en la que nos desenvolvemos, puede que sea muy poco, pero con suerte habrá mucha gente que esté haciendo lo mismo, ya que sólo así podremos generar un impacto a favor en nuestra sociedad, en nuestro país.

Auditoria de estados financieros

Por Cynthia Osuna

La falta de ética y moral en nuestros días se ha convertido en el pan de cada día para muchos y al mismo tiempo para todos. No es el problema de una raza, de una nación o de una profesión en específico. Es más bien, un mal general; una epidemia mundial. Sin embargo, tomando en cuenta lo dicho, existen profesiones que están precisamente más vulnerables al respecto, tal es el caso de la profesión que analizaré en este ensayo: La auditoría.

Como es ya sabido, la auditoría de estados financieros tiene como objetivo el brindar una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una entidad. La finalidad del trabajo del auditor es de interés público, ya que la opinión que emita acerca de los estados financieros, muy probablemente tendrá una importante influencia en la toma de decisiones con respecto a la entidad en cuestión. Es aquí donde encontramos el punto más vulnerable de la auditoría: se trata de un trabajo de “interés público”. Y como es aplicable para todos los aspectos de la vida, “los trapos sucios se lavan en casa”, sin embargo en el momento en el que llega una auditoría, los trapos sales a relucir a la vista de todos los vecinos y por supuesto no queremos que nadie vea las manchas. La administración de una entidad en un momento de desesperación puede hacer propuestas de dudosa virtud al auditor para que éste no exponga las “manchas” sin embargo, es la responsabilidad del auditor a su profesión y a la sociedad misma de hacerlo si es lo pertinente. ¿Y cómo juzgar cuando es lo pertinente? ¿Existe un libro que le diga al auditor como actuar de acuerdo a ala ética? Sí lo hay.

En México, los auditores deben de actuar con base a varios protocolos, entre ellos destacan las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y el Código de Ética de los Contadores Públicos. En el código de ética se menciona dos puntos sumamente importantes para el auditor. Estos términos son: independencia e imparcialidad. La independencia, es quizás una de las prácticas más importantes para la realización del trabajo del auditor. Por otra parte, la imparcialidad, es igualmente necesaria para que el trabajo del auditor no se vea viciado y por ende, caiga en prácticas indebidas.

Los distintos códigos y reglamentos que existen para la profesión del auditor establecen claramente cuáles son las prácticas y los comportamientos que se deben de seguir, todo esto, con el objetivo de preservar la veracidad en la opinión del auditor y con ello, se busca como resultado el conseguir un resultado que sea de real ayuda para los usuarios interesados.

Que la profesión de una persona lo orille a prácticas indebidas no justifica la aplicación de las mismas, sobre todo cuando hay un texto entero que ponga los medios para no hacerlo. Las prácticas indebidas en la auditoría son una realidad, es nuestro compromiso como contadores no ser parte de ellas.

Bibliografía

Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Código de Ética Profesional.